Componentes de Contabilidad Interna
Gestión financiera Vs contabilidad interna
CONTROLLING EMPRESARIAL (EC)
- Gestión Financiera (FI)
- Libro mayor
- Acreedores / Deudores
- Activos fijos
- Balance, PyG, liquidez
- Reportes externos (auditoría, entes de control)
- Contabilidad de Gestión (CO)
- Controlling de costes
- Controlling de ingresos
- Reportes internos de gestión
- Reportes producto
- Reportes CeCos y CeBes, plan Vs Real, etc
- Reportes margen de cobertura
- Inversiones y financiación (FI-IM)
- Planificaciones
- Inversiones
- Procesos financieros para medidas de inversión
Componentes Contabilidad Interna
- Los costos se pueden transferir como imputación de gastos generales a una orden de fabricación.
- Los costos también pueden cargarse como gastos generales a la misma orden de fabricación en concepto de horas de trabajo, lo que implica que los costes de personal podrían calcularse multiplicando el número de horas por una tarifa por hora determinada.
- Los costos pueden pasar de controlling de gastos generales CO-OM y de controlling de costos de producto CO-PC a la cuenta de resultados CO-P, donde junto a los datos de ingresos pueden determinar el rendimiento de los diferentes segmentos de la empresa.
- También otros programas o aplicaciones SAP pueden contabilizar costos o ingresos en la contabilidad interna. dar lugar a contabilizaciones en CO-OM. FI puede contabilizar ingresos directamente en CO-PA o CO-PC. Además existe un flujo inverso si los costes de fabricación se activan como producto elaborado o como trabajo en curso WIP.
- HCM, SD, MM y PP también se integran con CO por procesos logísticos como aprovisionamiento, fabricación, almacenamiento y ventas.
FLUJOS DE COSTOS EN CONTABILIDAD INTERNA
- Objetivo de CO-OM (Gastos Generales) es lograr que los costos que no son asignables directamente a productos y servicios sean imputados en la medida de lo posible según su causa o determinante. De esa manera tendremos la factibilidad de planificar no sólo costos, sino también actividades internas que posteriormente se pueden usar para calcular el precio de las clases de actividad.
- Si por ej. Los CeCos son los que proveen actividades a otros CeCos o al área de fabricación de la empresa; el flujo de las actividades (con el precio valorado) se dirigirá hacia los receptores correspondientes (consumidores).
- Al final del periodo se realiza el cálculo de los balances de gastos generales y se imputan al controlling de costes de producto o al controlling de ventas y resultados.
- Objetos PA = cuentas de resultados = vista externa
Sociedades CO Importantes
- El controlling de costos de productos contempla los costos en lo que se refiere a mercadería y servicios (también en algunos casos a ingresos), y los liquida en FI o en CO de ventas y resultados.
- Su principal objetivo es la determinación del resultado de las ganancias y pérdidas. Para ello se usan dos vistas:
- la externa del mercado para analizar los objetos de PA (cuentas de resultados)
- la interna de las partes individuales de la empresa responsables del beneficio (CeBe).
Tareas normales en la contabilidad interna
- Clasificar costos y reconciliar datos: se utiliza la contabilidad de clases de costos que clasifica los costos e ingresos en la contabilidad interna y permite reconciliar con FI. El ledger de reconciliación posee reporte para identificar las diferencias de costes e ingresos entre FI y CO. Se pueden hacer asientos de reconciliación.
- Controlar gastos generales e imputar costes: Examina los orígenes de los costos de las distintas áreas funcionales. Se relacionan con costos que no tienen una relación directa con un producto o servicio. La contabilidad de costos por procesos o en base a la actividad (ABC) permite ofrecer varias maneras de imputar los costos.
- Evaluar costos de mercancías o servicios: cálculo y evaluación del costo de producción (CO-PC).
- Analizar Rentabilidad: Determina el éxito en los diferentes segmentos de rentabilidad de los mercados (tipo de producto, clientes, etc) identificando las tendencias de rentabilidad.
- Analizar el éxito de los centros de beneficios individuales: La contabilidad de centros de beneficio puede utilizarse para representar el mercado interno de la empresa, en especial si se utilizan varios enfoques de valoración y precios de transferencia.
Unidades Organizativas
La sociedad PA es el nivel superior de informes en el control de rentabilidad, marketing y ventas. Es la unidad organizativa central de la cuenta de resultados (CO-PA) que se puede usar para segmentar el mercado.
Las operaciones contables internas se dan dentro de la estructura de la sociedades CO. Una sociedad CO determina una unidad para calcular costos. Todas las imputaciones internas están exclusivamente relacionadas con los objetos de una misma sociedad CO.
Las sociedades FI son unidades contables independientes dentro de la gestión financiera. Son unidades más pequeñas en las que puede fijarse un grupo de cuentas para elaborar los informes externos (legales y fiscales). Estos informes implican la grabación de todas las transacciones relevantes y el cálculo de los informes. Por ejemplo balances y estados de resultados.
La división es un nivel organizativo menor para concentrar las operaciones de un área de gestión de la empresa. Las operaciones en FI pueden asignarse a una división. Se puede emitir estados financieros por división.
El centro es una unidad organizativa de logística, para dividir la empresa por criterios de fabricación, aprovisionamiento y planificación. Son el centro de la gestión de MM, en logística y en PP. En un centro se realiza la fabricación de materiales o mercancías o se suministran servicios. Al ser la unidad de valoración de los inventarios o productos interviene en la definición de costeo de planificación de los productos del módulo de CO.
Configuración de la sociedad CO
La sociedad CO cumple el rol de control de los costos de una empresa. No es posible asignar costos externos a las sociedades CO.
Podemos crear una sociedad CO como copia de la sociedad estándar 0001. La parametrización de una sociedad CO debe reflejar la estructura organizativa de controlling de una empresa.
Una sociedad CO puede tener asignada varias sociedades FI, que a su vez pueden contener varias monedas.
La sociedades FI que se asignan a una sociedad CO, deben tener el mismo plan de cuentas.
El indicador de control se puede usar para activar o desactivar determinados componentes y funcionales de controlling en un año fiscal.
Las variantes de ejercicio fiscal de las sociedades FI deben contener la misma cantidad de períodos que la sociedad CO.
Asignación de Unidades Organizativas
Dado que SAP es un sistema integrado deben asignarse las unidades organizativas internas y externas entre si.
Se pueden asignar varias sociedades CO a una sociedad PA para analizarlas conjuntamente en esta última.
Formas de vincular Soc. FI y CO según la estructura de la empresa:
- Si las perspectivas de FI y CO son idénticas, se puede asignar una sociedad FI a una sociedad CO.
- Se pueden asignar varias sociedades FI a una sociedad CO y hacer un controlling multisociedad.
El centro se asigna a una sociedad FI y por tanto a una sociedad CO, según el nivel de valoración. Una sociedad FI puede tener uno, varios o ningún centro.
Si no se han creado datos maestros o variables, es posible modificar las asignaciones.
Asignación
Se puede asignar múltiples sociedad FI a una sociedad CO para tener una contabilidad de costos multisociedad. En CO es posible asignar costos a varias sociedades.
Existen 3 monedas disponibles para evaluaciones:
- Moneda de la sociedad CO: La sociedad FI y la sociedad CO pueden tener monedas diferentes. La moneda de la sociedad CO puede coincidir con la moneda de una de las sociedades FI. También es posible definir una moneda adicional diferente a la de la contabilidad interna.
- Moneda de la sociedad FI: Si las sociedades FI asignadas a una sociedad CO, tienen la misma moneda, se podrá definir una moneda del objeto. De lo contrato la moneda del objeto de imputación será siempre la de la moneda de la sociedad.
- Moneda de la transacción: moneda en la que se contabiliza un documento en CO.
El plan de cuentas operativo se usa en FI y en CO. Se puede tener un plan de cuentas alternativo o de país para cubrir normas locales.
Las variantes de ejercicio de una sociedad CO y FI deben tener la misma cantidad de períodos contables, pero los especiales pueden variar.
La variante de ejercicio controla la cantidad de periodos comunes y especiales dentro de un año fiscal, si el año es calendario o el inicio y fin de los períodos, si no lo es.