UNIDAD 5: LA ADMINISTRACION DE LA RENTABILIDAD - PROFIABILITY MANAGEMENT
LECCION 1. LAS CUENTAS DE RESULTADO Y LA CONTANILIDAD DE CEBE
1. La terminología de Gestión de Resultados
En el Controlling de ventas y resultados existen ratios como márgenes de cobertura, rendimiento de la inversión, resultados económicos, etc. que representan valores que pueden ser analizados en el controlling de ventas y resultados y en la contabilidad de centros de beneficio, como: volumen de negocios bruto, volumen de negocios neto, costes fijos, costes variables, desviaciones, reducción de ingresos, etc. mediante los diferentes métodos contables a saber: método de costes de ventas, contabilidad de costes plan, contabilidad de coste completa, método de costes totales, etc. Todos los ratios se pueden analizar en la contabilidad de centros de beneficio.
2. Métodos de contabilidad de costes
Los informes de resultados se pueden ejecutar en varios niveles de detalle. En el entorno empresarial de Distribución, no se requiere información detallada del coste de producto, por lo que para el análisis de resultados es suficiente con la contabilidad de coste completo.
En el entorno de cálculo de costes y fabricación estándar, el desglose en costes fijos y variables puede ser importante para el análisis de resultados. Al mostrar los costes reales periódicos, se pueden añadir los costes fijos y variables, junto con sus desviaciones, para analizar los márgenes de cobertura.
Algunas empresas prefieren analizar su margen de cobertura en función de los costes reales periódicos, que pueden tomarse desde el Material Ledger.
3. Métodos de Profitability Management
Existen dos métodos utilizados para la generación de informes de resultados: el método de costes de ventas y el método de costes reales. Ambos métodos, aplicados a una serie de operaciones empresariales y bajo determinadas normas, llevan teóricamente a los mismos resultados finales. La diferencia sustancial radica en la presentación del aspecto global de las pérdidas y ganancias.
Una empresa, al momento de conformarse, debe elegir uno de estos métodos para generar el balance legal, generalmente asociado con los requisitos legales específicos del país.
· Método de costes de ventas:
El enfoque aquí es comparar los ingresos de las mercancías producidas y/o servicios prestados, o ambas cosas. Se analiza el valor que gana una empresa por la venta frente a los gastos correspondientes para estas posiciones, considerando el valor perdido al trasladar productos fuera de la empresa. Este método optimiza la visualización de información sobre pérdidas y ganancias, facilitando el análisis de márgenes y, por consiguiente, es ideal para las áreas de ventas, marketing y gestión de productos.
· Método de costes totales:
El enfoque está en integrar las modificaciones de actividad y situación durante un periodo para una unidad organizativa determinada. Este método representa los ingresos primarios producidos durante un periodo determinado, así como las modificaciones en los niveles de stock, trabajo en curso (WIP) y actividades. Es óptimo para las tareas de fabricación y centros de beneficio.
4. Vistas de Profitability Management
Profitability Management consta de las siguientes vistas:
· Informes de ventas: CO-PA brinda la posibilidad de analizar los resultados de segmentos de mercado específicos, estructurados en función de productos, clientes y totales de estas y otras características y unidades organizativas, como sociedades o divisiones. Esta vista permite entregar información de Controlling orientada al mercado a los departamentos de ventas, marketing, gestión de productos y planificación, para dar soporte al proceso de toma de decisiones.
· Informes de responsabilidad: EC-PCA se usa para analizar las pérdidas y ganancias internas de los centros de beneficio. Esto permite evaluar las diferentes áreas o unidades de una empresa. Los CEBE de una empresa se pueden estructurar según la región (como oficina y centros), funciones (como producción y ventas), o productos (como gama de productos y divisiones). La contabilidad de CEBE es un componente del módulo de Controlling Empresarial.
5. Cuenta de Resultados por segmentos de mercado
El principal objetivo de la cuenta de resultados es proporcionar datos sobre el desarrollo de los resultados en los segmentos de mercado o canales de venta de una empresa, apoyando así la planificación y toma de decisiones, especialmente en las áreas de ventas y marketing.
Los segmentos de mercado y los ratios se pueden definir libremente, lo que permite una gran flexibilidad en la evaluación del mercado. La definición de un mercado se configura en el sistema mediante la selección de características a analizar. Las cifras de rendimiento pueden ser saldos de cuenta de pérdidas y ganancias o campos de valor definidos libremente.
Los segmentos de mercado se definen como una combinación de información sobre cliente, productos y organización de ventas. Normalmente, los ratios miden cantidades, ingresos, descuentos, recargos, costes del producto, márgenes y costes del periodo. Los resultados de la cuenta de resultados pueden analizarse con una herramienta de informes multidimensionales, que permite la clasificación y reordenación dinámica de datos, proporcionando diferentes perspectivas dentro de un único informe.
6. Informes de responsabilidad
Las cuentas de resultados permiten calcular los resultados de explotación interna de los centros de beneficio. Un Cebe es una subunidad organizativa que opera de forma independiente en el mercado y es responsable de costes e ingresos.
Una empresa puede organizarse en centros de beneficios mediante la asignación de datos de registros maestros de cada objeto relevante para el centro de beneficio. La derivación de los Cebe puede basarse en: un material, un centro de coste, orden, proyecto, pedido de cliente, activo fijo, objeto de coste u objeto de PA.
Dentro de todas las transacciones del sistema que sean relevantes para costes e ingresos, se realizan imputaciones a los centros de beneficio en su estructura jerárquica en el momento en que se procesan en el componente original y se originan según clases de costes o ingresos. Esto transforma todos los flujos de mercancías y servicios dentro de la empresa en intercambios de mercancías y servicios entre centros de beneficios.
La estructura de centros de beneficios se valida tanto para las contabilizaciones reales como para los datos plan de centros de beneficios. Un centro de beneficio se considera también como un centro de inversiones, donde se pueden aplicar periódicamente partidas de balance como: activos fijos, deudores, stock de material y trabajo en curso a los centros de beneficio. Esto permite calcular ratios como: beneficios de ventas, rendimientos de la inversión y flujo de caja.
7. Informes
El método para determinar resultados operativos periódicos a través de las cuentas de resultados se basa en que el éxito de una empresa se mide principalmente por sus transacciones con otras empresas. El objetivo es proporcionar información para la toma de decisiones en áreas como ventas, marketing, gestión de mercado, controlling, planificación, etc.
Cuando se trata el informe de ventas CO-PA, significa que no se realiza ninguna contribución al éxito de la empresa hasta que se completa una venta. Como resultado, los productos vendidos se trasladan a CO-PA de acuerdo con el método de costes de ventas, facilitando ingresos por ventas y reducciones de ingresos. Este ingreso neto se compara con los costes de volumen de negocio, que incluyen el costo de producción, productos vendidos o servicios prestados, y la desviación de producción.
Para completar el ciclo de los resultados esperados, es posible asignar los gastos generales a los objetos de PA durante la actividad de cierre del periodo.
La principal característica de la contabilidad de centros de beneficios es la cuenta de mayor, por ende, los centros de beneficios siempre se gestionan en una sociedad CO que contempla un único plan de cuentas. Por otro lado, la contabilidad de CO-PA no gestiona cuentas de mayor, por tal motivo que puede aglomerar varias sociedades CO que contengan diferentes cuentas y por tanto diferentes planes de cuentas. Lo que gestiona la contabilidad CO-PA son campos de valor y características.
8. El concepto de Integración en Finanzas
El módulo de Controlling contiene todas las funciones de contabilidad necesarias para un Control de Gestión eficaz. Si una empresa divide la contabilidad en interna y externa, Controlling representa la interna porque proporciona información a los directivos, permitiendo medir correctamente las operaciones dentro de la empresa.
Controlling mide la contabilidad de costes e ingresos y, junto con el componente de la Contabilidad de Centros de Beneficios, ofrece todas las posibilidades de controlling sin estar limitado a las estructuras legales establecidas por FI.
Existen varios componentes de aplicación para diferentes enfoques de las finanzas internas. Controlling aborda las siguientes preguntas típicas mediante cada componente o submódulo:
ü ¿En qué costos está incurriendo la empresa? (CO-OM)
ü ¿Cuánto cuesta la fabricación de un producto o la prestación de un servicio a la empresa? (CO-PC)
ü ¿En qué segmento del mercado se tiene éxito? (CO-PA)
ü ¿Qué rentabilidad tienen las diferentes áreas organizativas? (Centro de beneficios) (EC-PCA)
9. Flujo de valores reales
Existe una transmisión de valores para llegar a los resultados del reporting de CO-PA. Las contabilizaciones reales son las fuentes de datos más importantes en la cuenta de resultados contable. Tanto los pedidos de cliente como los documentos de facturación pueden transferirse desde el módulo Comercial.
Es posible, además, transferir datos desde sistemas externos a SAP, así como valores de costos de centros de costos, pedidos y proyectos. También se pueden transferir gastos e ingresos de contabilizaciones directas, contabilizaciones de cuentas de mayor en FI y pedidos recibidos en operaciones o liquidaciones de los costes de CO en objetos de PA.
10. Un resumen de Flujo de valores, Cuenta de Resultados Analítica
La contabilidad de centros de beneficio EC-PCA es un componente de contabilidad estadística. Significa que los datos de los movimientos contabilizados de forma real en otros componentes están representados o tratados desde la perspectiva de los centros de beneficios.
Las contabilizaciones de EC-PCA son estadísticas porque el centro de beneficio no es un objeto de imputación puro de controlling. La integración del sistema permite que los datos maestros de CO imputen sus resultados automáticamente en la contabilidad de Centros de Beneficios cuando se contabiliza la operación. El sistema traslada las posiciones relevantes de las contabilizaciones originales o crea contabilizaciones adicionales.
En CO-PA analítica, se pueden valorar los pedidos de cliente o facturas recibidas para determinar automáticamente las previsiones de reducciones de ingresos o costes. Además, los datos pueden revaluarse periódicamente para ajustar la valoración inicial en tiempo real o añadir los costes reales de los productos fabricados.
Al transferir los costes estándar de ventas, las clases de costes fijos o variables se transfieren a campos de valor diferentes, lo que permite calcular el margen de cobertura para la Cuenta de resultados y Contabilidad de Ventas. Para realizar liquidaciones entre la cuenta de resultados analítica y FI P&G, todos los demás costes periódicos se pueden transferir a la cuenta de resultados contable.