Unidad 5: ADMINISTRACION DE LA RENTABILIDAD - PROFITABILITY MANANGEMENT
Lección 5.1: Cuentas de resultado y PCA
1. Terminología de Gestión de Resultados:
- Metodos Contables: Metodo de costes totales, Contabilidad de coste completa, Metodo de costes de venta.
- Valores: Volumen de negocios bruto, Volumen de negocios neto, Reduccion de ingresos, Costes de producto, Costes fijos, Costes variables, Desviaciones, Inventario.
- RATIOS: Rendimiento de la inversion, Margenes, Margen de cobertura, Resultado economico, Flujo de caja.
Márgenes y Margen de cobertura, Contabilidad a coste completa,Método de costes de ventas, Desviaciones, Volumen de negocios neto, Negocios bruto, reducción de ingresos se pueden analizar en Controlling de ventas y resultados y en Contabilidad de Cebe. El resto se puede analizar solo en Contabilidad de Cebe.
2. Métodos de Contabilidad de Costes:
Los informes de resultados se pueden ejecutar en varios niveles de detalle. En el entorno empresarial Distribución, no se requiere ninguna información detallada del coste de producto. Para el análisis de resultados es suficiente el planteamiento de contabilidad a coste completo.
Cuando revisamos el entorno de cálculo de costos y fabricación estándar, el desglose en estándares fijos y variables puede ser importante para para análisis de resultados.
Al momento de mostrar los costes reales periódicos, se pueden añadir los costes fijos y variable mas su desviación, para analizar los márgenes de cobertura.
Se puede analizar el margen de cobertura en función de costes reales periódicos que se toman desde Material Ledger.
3. Métodos de Profitability Management:
Existen dos métodos para generar informes de resultado: Método de costes de ventas y método de costes reales. Para una determinada serie de operaciones empresariales y bajo una serie de normas, ambos métodos llevan, teóricamente, a los mismos resultados finales. La diferencia sustancial es cómo se presenta el aspecto global, de las pérdidas y ganancias.
Una empresa al momento de constituirse debe elegir uno de estos métodos para general el balance legal. Esto generalmente está asociado a los requisitos legales del país.
- Método de costes de ventas: el enfoque es comparar los ingresos de las mercancías producidas y/o servicios prestados, o ambas cosas vs los gastos correspondientes para estas posiciones, para los que el valor se pierde al trasladar productos fuera de la empresa. Este método visualiza la información referida a pérdidas y ganancias de forma optimizada para llevar a cabo análisis de márgenes y por consiguiente, es ideal para las áreas de ventas, marketing y gestión de productos.
- Método de costes totales: el enfoque está en la integración de las modificaciones de actividad y situación, durante un período para una unidad organizativa determinada. El funcionamiento del método en sí, es representar los ingresos y gastos primarios que se han producido durante un período determinado y las modificaciones en los niveles de valores de stock, un trabajo en curso (WIP) y actividades. Este método es óptimo para las tareas de fabricación y CeBe.
4. Vistas de Profitability Management:
- Informes de ventas (CO-PA): análisis de los resultados de segmentos de mercado específicos, estructurados en función de productos, y totales de estas y otras características y unidades organizativas, como sociedades o divisiones. Habilita la entrega de información de controlling orientada en el mercado a los departamentos de ventas, marketing, gestión de productos y planificación, para dar soporte al proceso de toma de decisiones.
- Informes de responsabilidad (CO:PCA): usado para analizar las pérdidas y ganancias internas de los CeBes, Permite evaluar las diferentes áreas o unidades de una empresa.
! Los CeBes se pueden estructurar según la región, como oficina y centros, o funciones, como producción y ventas, o productos, como gama de productos y divisiones. La Contabilidad de Cebe (PCA) es un componente del modulo CO.
5. Cuenta de resultados por segmentos de mercado:
Tiene como objetivo principal proporcionar datos sobre el desarrollo de los resultados en los segmentos de mercado o canales de ventas, para apoyar la planificación y toma de decisiones, en particular en las áreas de ventas y marketing.
Los segmentos de mercado y ratios se pueden definir libremente. La definición de un mercado se configura en el sistema, mediante la selección de características que serán sujetas a análisis. Las cifras de rendimientos pueden ser saldos de cuentas de resultados o campos de valor definidos libremente.
Los segmentos de mercado están definidos como una combinación de información respecto a: cliente/productos/organización de ventas. Normalmente los ratios son medidas de cantidades, ingresos, descuentos, recargos, costes del producto, márgenes y costes del período.
Los resultados pueden analizarse con una herramienta de informes multidimensionales, que permite la clasificación y reordenación dinámica de datos para proporcionar diferentes perspectivas dentro de un único informe.
6. Informes de responsabilidad:
Las cuentas de resultados, permiten calcular los resultados de explotación interna de CeBe. Un CeBe es una subunidad organizativa que opera de forma independiente en el mercado y es responsable de costes e ingresos.
Una empresa tiene la posibilidad de organizarse en CeBe, mediante la asignación de datos maestros de cada objeto relevante para el CeBe. La derivación de los CeBe puede venir de un material, un CeCo, OI, proyecto, pedido de cliente, Activo Fijo, objeto de coste, objeto de PA.
Las transacciones relevantes para costes e ingresos, realizan imputaciones a los CeBe en su estructura de jerarquia, en el momento que se procesan en el componente original y se originan según clase de coste o ingreso. Esto transforma todos los flujos de mercancías y servicios, dentro de la empresa, en intercambios de mercancías y servicios para los CeBes.
La estructura de CeBes se valida tanto para contabilizaciones reales, como plan.
Un CeBe se considera a la vez como un centro de inversiones donde se puede, periódicamente, aplicar partidas de balance como: AF, acreedores, deudores, stock de material y WIP a los CeBe. Esto permite calcular ratios como beneficios de ventas, rendimientos de la inversión y flujo de caja.
7. Informes:
El método para determinar resultados operativos periódicos, a través de las cuentas de resultados se basa en el supuesto de que el éxito de una empresa puede medirse en función de sus transacciones con otras empresas. El objetivo es proporcionar información para la toma de decisiones en las áreas de ventas, marketing, gestión de mercadeo, controlling, planning, etc.
Los informes de ventas de CO-PA supone que no se realiza ninguna contribución al éxito de la empresa hasta que se complete una venta. Como resultado los productos vendidos se traspadan a CO-PA de acuerdo al método de costes de ventas y se facilita sobre ingresos por ventas y reducciones de ingresos.
Este ingreso neto se compara con los costes de volumen de negocio. Los costes influyen el costo de producción, los productos vendidos o servicios prestados, además de la desviación de producción.
Para completar el círculo de los resultados esperados, es posible asignar los gastos generales a los objetos de PA, en la evolución de actividad de cierre del período.
AUDIO: La característica principal de PCA es la cuenta de mayor, por ende los CeBe siempre se gestionan en una sociedad CO y contempla un único plan de cuentas, en cambio CO-PA no gestiona cuentas de mayor, es por esto que puede aglomerar varias sociedades CO que tengan diferentes cuentas, por ende, diferentes planes de cuentas. Lo que gestiona CO-PA son campos de valor y características.
8. El concepto de integración en finanzas:
El modulo CO contiene todas las funciones para un Control de Gestión eficaz. Representa la contabilidad interna (proporciona información a los directivos).
CO mide la Contabilidad de Costes e Ingresos y junto con el componente de la Contabilidad de Cebes no esta limitada a las estructuras legales de FI.
CO posee los siguientes componentes o submodulos (diferentes tratamientos de finanzas internas):
- CO-OM: en que costos está incurriendo la empresa.
- CO-PC: cuanto cuesta la fabricación de un producto o la prestación de un servicio.
- CO-PA: En que segmento de mercado se tiene éxito.
- EC-PCA: Que rentabilidad de las diferentes áreas organizativas (CeBe).
9. Flujo de valores reales:
Existe una transmisión de valores para llegar a los resultados del reporting CO-PA.
Tanto los pedidos de cliente, como los documentos de facturación pueden transferirse desde Comercial.
Es posible transferir datos desde sistemas externos a SAP, así como transferir valores de costos de CeCo, Pedidos y proyectos, como gastos e ingresos de contabilizaciones directas, contabilizaciones en cuentas de mayor en FI y pedidos recibidos en operaciones o liquidaciones de los Cecos de CO en objetos PA.
10. Un resumen de Flujo de valores, cuenta de resultados analítica:
! Contabilidad de CeBes (EC-PCA): es un componente de contabilidad estadística. Los datos que se contabilizan en forma real en otros componentes son tratados desde otro punto de vista, que es el de los CeBe.
Las contabilizaciones de AC-PCA son estadísticas porque el CeBe no es un objeto de imputación puro de controlling.
La integración de sistema permite que los datos maestros de CO imputen sus resultados automáticamente en CO-PCA, cuando se contabiliza la operación. El sistema traslada las posiciones relevantes de las contabilizaciones originales o crea contabilizaciones adicionales.
En CO-PA analítica se pueden valorar los pedidos de cliente o facturas recibidas para determinar automáticamente las previsiones de reducciones de ingresos o costes. También, pueden revaluarse periódicamente los datos para ajustar la valoración inicial en tiempo real o añadir los costes reales de los productos fabricados.
Al transferir los costes estándar de ventas, las clases de costes fijos o variables se transfieren a campos de valor diferentes. Esto permite el cálculo del margen de cobertura para la cuenta de resultados y contabilidad de ventas. Para realizar liquidaciones entre la cuenta de resultados analítica y FI resultados, todos los demás costes periódicos se pueden transferir a la cuenta de resultados contable.